企业编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债账面价值与其纳入合并范围企业确定计税基础之间产生暂时性差异，合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中所得税费用

按照税法规定可以结转以后年度未弥补亏损税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

非同控制免税合并中，按照计规定确定合并中取得各项可辨认资产、负债入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，应确认相应递延所得税资产，并调整合并中应予确认商誉等

购买方对于合并前本企业已经存可抵扣暂时性差异，合并发生后满足确认条件时，应确认相关递延所得税资产，同时调整合并时产生商誉或营业外收入金额