除为发行债券、权益性证券作为合并对价发生相关税费外，同控制下企业合并发生直接相关费用计入管理费用

同控制下，企业以发行权益性证券作为合并对价，为发行权益性证券发生费用，应从发行溢价中扣除，溢价足扣减，应当冲减盈余公积未分配利润

投资者投入长期股权投资，律按照投资合同或协议约定价值作为初始投资成本

非同控制下控股合并中，购买方应当按照确定企业合并成本作为长期股权投资初始投资成本