母公司
子公司
所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期初余额为0，期末余额为1 500万元。税法规定，计提减值准备
未发生实际损失前
得税前扣除。2012年
该项内部应收账款涉及递延所得税所编制抵销分录
（ ）。
分录为：
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75
分录为：
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15
分录为：
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
作抵销处理
考察点：第二十七章.合并财务报表
